Согласно Контролеру Валюты, выборка - это метод использования ограниченных ресурсов аудита, когда популяция предметов, подлежащих тестированию, велика. Хотя использование знаний и суждений для выбора нестатистической выборки является приемлемым для многих целей аудита, статистическая выборка обеспечивает объективность в выборе выборки и большую точность при выводе выводов обо всей совокупности тестовых элементов.
Определение размера выборки требует некоторого терпения и использования калькулятора или статистических таблиц. Аудитор должен определить численность населения тестовой группы и решить, какой уровень достоверности и ожидаемый уровень отклонений являются приемлемыми.
Определите характеристики предметов для тестирования, чтобы определить размер популяции для тестирования. Использование общих характеристик помогает обеспечить одинаковую вероятность выбора каждого элемента в совокупности. Например, Государственное аудиторское управление Великобритании рекомендует использовать такие характеристики, как все позиции, включенные в отчет о заработной плате на определенную дату, или все почтовые или почтовые индексы в данной географической области. При определении численности населения будет получено целое число, например 534 записи заработной платы или 271 почтовый индекс.
Установите уровень достоверности, который будет применяться к результатам выборки. Институт внутренних аудиторов отмечает, что уровень доверия обычно колеблется от 90 до 99 процентов. Термин «уровень доверия» относится к степени требований аудитора, чтобы выборка отражала истинные значения в популяции. Чем выше требуемый уровень достоверности, тем больше размер выборки. Если аудитор имеет высокую степень уверенности в эффективности контрольной среды, обычно устанавливаемой путем наблюдения, собеседований и процедурных обходов, тем ниже уровень достоверности, который он выберет.
Используйте результаты тестов предыдущего года или результаты предварительной выборки, чтобы определить ожидаемую частоту отклонений выборки или доверительный интервал, чтобы оценить ожидаемую частоту неудач контроля в популяции. Например, аудитор может ожидать отклонения в два процента от пропущенных форм заказа на продажу по отношению к общему количеству принятых заказов.
Используйте размер популяции, уровень достоверности и ожидаемый уровень отклонений, установленные выше, чтобы определить размер выборки. Используйте статистические таблицы или портативный статистический калькулятор для выполнения расчетов. Получите доступ к бесплатному онлайн-статистическому калькулятору с веб-сайтов, таких как Macorr или Creative Research Systems, и введите численность населения, уровень достоверности и доверительный интервал или ожидаемый коэффициент отклонения для быстрого расчета размера выборки аудита.